一、行業(yè)總體情況及行業(yè)特點(diǎn)
混凝土生產(chǎn)企業(yè)由于行業(yè)的特殊性，增值稅征收方式均實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法，無(wú)論從購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)還是從銷(xiāo)售環(huán)節(jié)看，絕大部分購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)均以普通發(fā)票結(jié)算。企業(yè)所得稅征管方面，8家企業(yè)中2家為外資企業(yè)（其中１家為減半征收期），其余6家均在２００１年以后登記注冊(cè)，企業(yè)所得稅統(tǒng)一由國(guó)稅部門(mén)征管，征收方式均為查賬征收。
混凝土企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)比較明顯，均為以銷(xiāo)定產(chǎn)，區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的商品混凝土以C25、C30和C35（C為強(qiáng)度等級(jí)代號(hào)、數(shù)值越大強(qiáng)度越高）為主，C25以下和C35以上的很少，五大主要材料為水泥、石子、黃沙、粉煤灰和外加劑，水泥標(biāo)號(hào)以32.5和42.5為主，配方嚴(yán)格但生產(chǎn)工藝簡(jiǎn)單，運(yùn)輸用攪拌車(chē)和運(yùn)送泵車(chē)有自有有租用，生產(chǎn)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)均有電腦記錄，生產(chǎn)量就是出庫(kù)量，企業(yè)無(wú)成品庫(kù)存，砂石采購(gòu)對(duì)象多為個(gè)人，產(chǎn)品銷(xiāo)售以房開(kāi)建安企業(yè)為主，投產(chǎn)上馬快，營(yíng)運(yùn)資金大，“上下道”資金結(jié)算時(shí)間嚴(yán)重滯后，財(cái)務(wù)辦稅人員素質(zhì)低流動(dòng)性大。
業(yè)務(wù)流程：第一步，企業(yè)與客戶簽訂合同；第二步，客戶通過(guò)施工單位向企業(yè)發(fā)出需求通知；第三步，生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)客戶需求安排生產(chǎn)計(jì)劃；第四步，試驗(yàn)部門(mén)按要求確定配方并進(jìn)行試驗(yàn)；第五步，將配方送企業(yè)的攪拌站正式生產(chǎn)；第六步，將成品用攪拌車(chē)將混凝土運(yùn)到工地；第七步，到達(dá)工地后，由專門(mén)的運(yùn)送泵將混凝土運(yùn)到指定的位置。
二、稅收征管風(fēng)險(xiǎn)剖析
1、材料采購(gòu)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)
水泥、黃沙、石子、粉煤灰和外加劑為主要材料，水泥、粉煤灰和外加劑的供應(yīng)商相對(duì)正規(guī)固定，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要存在在黃沙和石子采購(gòu)業(yè)務(wù)上，取得的票據(jù)基本上是普通發(fā)票，由于實(shí)際供應(yīng)商個(gè)人居多，但收受的普通發(fā)票有代開(kāi)的、有企業(yè)的，業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性存在較高風(fēng)險(xiǎn)。
2、運(yùn)送車(chē)輛費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)
從經(jīng)濟(jì)角度考慮，混凝土企業(yè)租用攪拌車(chē)輛比較劃算，所以租用攪拌車(chē)輛情況比較普通。可攪拌車(chē)擁有者一般多為個(gè)人，所以與物流運(yùn)輸企業(yè)相似，混凝土行業(yè)攪拌車(chē)輛也存在掛靠現(xiàn)象。租用車(chē)輛發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用一定程度上侵蝕了混凝土企業(yè)的利潤(rùn)，在通常情況下，企業(yè)是不會(huì)作納稅調(diào)整的。
3、成本收入配比風(fēng)險(xiǎn)
一般情況下，混凝土企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)成本會(huì)隨著商品混凝土銷(xiāo)售及時(shí)足額體現(xiàn)到銷(xiāo)售成本之中，而產(chǎn)品銷(xiāo)售收入開(kāi)票申報(bào)金額往往會(huì)因材料價(jià)格變動(dòng)、需方工程審計(jì)未完成等原因產(chǎn)生滯后現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)的成本收入數(shù)據(jù)不配比，一方面計(jì)入成本的可能未及時(shí)取得票據(jù)，另一方面收入申報(bào)未能足額反映，賬面利潤(rùn)失實(shí)，影響了應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。
4、收入延遲申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
混凝土企業(yè)資金投入量較大，需方拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴(yán)重，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)往往會(huì)根據(jù)貨款回籠的情況決定開(kāi)票申報(bào)銷(xiāo)售；而下游客戶因?yàn)槭墙ㄖ惭b、房地產(chǎn)等營(yíng)業(yè)稅企業(yè)，并不急需要取得發(fā)票。這樣主客觀上均造成了企業(yè)延遲申報(bào)銷(xiāo)售少繳增值稅和所得稅稅款的現(xiàn)象。
5、抵債貨物銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)
混凝土企業(yè)的應(yīng)收款往往均比較大，而下游客戶又都是房地產(chǎn)和建安企業(yè)，需方將房屋或其他動(dòng)產(chǎn)抵進(jìn)的可能性較大，抵進(jìn)房屋或貨物再銷(xiāo)售行為往往比較隱蔽，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)需繳納的增值稅和變價(jià)銷(xiāo)售產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額存在少繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。
6、工程自用產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)
混凝土企業(yè)或其關(guān)聯(lián)企業(yè)自建固定資產(chǎn)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)的混凝土，一般不會(huì)主動(dòng)視同銷(xiāo)售申報(bào)收入，同樣也存在少繳稅款風(fēng)險(xiǎn)。
三、行業(yè)分析指標(biāo)說(shuō)明
(一)企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率
1、指標(biāo)涵義
混凝土行業(yè)處于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的過(guò)渡地帶，不受增值稅鏈條制約，大大增加了其稅收風(fēng)險(xiǎn)?；炷列袠I(yè)按簡(jiǎn)易征稅辦法繳納增值稅，稅率為6%。從購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)看，因取得進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，故企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物多取得普通發(fā)票；從銷(xiāo)售環(huán)節(jié)看，其產(chǎn)品的銷(xiāo)售對(duì)象一般為建筑商、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商，客戶納稅以營(yíng)業(yè)稅為主，不索要增值稅專用發(fā)票，故其銷(xiāo)售貨物時(shí)不需開(kāi)具專用發(fā)票，實(shí)際操作中混凝土企業(yè)也只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。可以說(shuō)這類企業(yè)基本脫離了增值稅鏈條的制約，在巨大的利益誘惑下，會(huì)導(dǎo)致偷稅或避稅行為的發(fā)生。
混凝土行業(yè)稅收征管特征明顯，行業(yè)特征決定了混凝土企業(yè)的可比性很強(qiáng)，主要表現(xiàn)在：第一、生產(chǎn)工序流程、加工工藝基本同一；第二、產(chǎn)品單一，且同類產(chǎn)品不同企業(yè)的附加值基本一致；第三、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)簡(jiǎn)單固定、沒(méi)有中間環(huán)節(jié)；第四、稅收計(jì)算簡(jiǎn)單。從以上四點(diǎn)來(lái)看，同行業(yè)同規(guī)模的企業(yè)之間稅收負(fù)擔(dān)水平應(yīng)該不相上下，如果有較大的起伏，就肯定會(huì)有原因。由于對(duì)于混凝土企業(yè)都采用6%的征收率，用百分比分析增值稅稅負(fù)是沒(méi)有意義的。選擇具有可比性的不同企業(yè)的稅負(fù)分析入手，對(duì)被評(píng)企業(yè)進(jìn)行考量，才能真實(shí)反映各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，并從中找到癥結(jié)，做到對(duì)癥下藥。
2、企業(yè)指標(biāo)計(jì)算
所得稅貢獻(xiàn)率=所得稅額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%
3．預(yù)警參數(shù)值：
參考所得稅稅收貢獻(xiàn)率1%
4．指標(biāo)分析崗位及分析頻率：本指標(biāo)適用于稅源管理綜合崗和稅源管理崗按照分局風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃要求開(kāi)展任務(wù)型分析，或按照季度進(jìn)行日常風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)分析。
5．分析內(nèi)容及要求。在運(yùn)用此指標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)測(cè)算增值稅稅收負(fù)擔(dān)率和所得稅稅收負(fù)擔(dān)率，是否在企業(yè)縱向范圍值上下合理的波動(dòng)幅度內(nèi)變化，是否接近于行業(yè)年度固定值。評(píng)估人員應(yīng)充分核查評(píng)估期內(nèi)數(shù)據(jù)偏差，以進(jìn)一步分解到利潤(rùn)、收入、成本等指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。
?。ǘ┗炷羻挝划a(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)
1、指標(biāo)涵義。由于混凝土行業(yè)較為標(biāo)準(zhǔn)化的行業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售流程：第一、生產(chǎn)工序流程、加工工藝基本同一；第二、產(chǎn)品單一，且同類產(chǎn)品不同企業(yè)的附加值基本一致；第三、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)簡(jiǎn)單固定、沒(méi)有中間環(huán)節(jié)。因此混凝土單位產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)在平均值附近波動(dòng)不大。
2、指標(biāo)計(jì)算及取數(shù)口徑
混凝土單位產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)=本期銷(xiāo)售利潤(rùn)/本期混凝土銷(xiāo)量
銷(xiāo)售利潤(rùn)取自企業(yè)申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表
本期混凝土銷(xiāo)量取自《混凝土行業(yè)信息采集表》
3．預(yù)警參數(shù)值：
?。?）參考每方混凝土銷(xiāo)售利潤(rùn)20-30元
?。?）參考每方混凝土銷(xiāo)售利潤(rùn)波動(dòng)幅度=10%
4．指標(biāo)分析崗位及分析頻率：本指標(biāo)適用于稅源管理綜合崗和稅源管理崗按照分局風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃要求開(kāi)展任務(wù)型分析，或按照季度進(jìn)行日常風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)分析。
5．分析內(nèi)容及要求。在運(yùn)用此指標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)測(cè)算參考每方混凝土銷(xiāo)售利潤(rùn)，如果企業(yè)的每方混凝土銷(xiāo)售利潤(rùn)波動(dòng)幅度變化超過(guò)預(yù)警值，評(píng)估人員應(yīng)充分核查評(píng)估期內(nèi)數(shù)據(jù)偏差，由利潤(rùn)進(jìn)一步分解到收入、成本等指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。
（三）收入變動(dòng)率
1、指標(biāo)涵義。
由于混凝土行業(yè)下游產(chǎn)業(yè)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)都具有前期大量投入，后期分期收益的特點(diǎn)，這就造成其對(duì)供應(yīng)商不及時(shí)支付貨款的現(xiàn)象，因而連帶造成混凝土企業(yè)因資金緊張而不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入的問(wèn)題。結(jié)算方式多種多樣，有分期收款方式、預(yù)收貨款方式、直接收款方式等，在分期收款方式中，有的是等工程竣工決算后會(huì)清尾款，有的是等質(zhì)量檢驗(yàn)合格后付清尾款。
混凝土行業(yè)收入存在問(wèn)題：
a、產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售后部分不結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入，少申報(bào)納稅；
b、產(chǎn)品銷(xiāo)售后不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入，申報(bào)納稅不及時(shí)；
c、企業(yè)自用產(chǎn)品部分不申報(bào)納稅或申報(bào)納稅時(shí)價(jià)格明顯不合理；
2、指標(biāo)計(jì)算及取數(shù)口徑
收入變動(dòng)率=（本期營(yíng)業(yè)收入-上期營(yíng)業(yè)收入）/上期營(yíng)業(yè)收入
3．預(yù)警參數(shù)值：
參考收入變動(dòng)率10%
4．指標(biāo)分析崗位及分析頻率：本指標(biāo)適用于稅源管理綜合崗和稅源管理崗按照分局風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃要求開(kāi)展任務(wù)型分析，或按照季度進(jìn)行日常風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)分析。
5．分析內(nèi)容及要求。在運(yùn)用此指標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)測(cè)算收入變動(dòng)率，如果企業(yè)的收入變動(dòng)率超過(guò)預(yù)警值，評(píng)估人員應(yīng)充分核查評(píng)估期內(nèi)數(shù)據(jù)偏差，由收入進(jìn)一步分解到單價(jià)、產(chǎn)量等指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。
?。ㄋ模?yīng)收賬款分析
1、指標(biāo)涵義。結(jié)合上述收入變動(dòng)指標(biāo)，進(jìn)行分析。
2、指標(biāo)計(jì)算及取數(shù)口徑
應(yīng)收賬款變動(dòng)率=（期末應(yīng)收賬款-期初應(yīng)收賬款）/期初應(yīng)收賬款
大額應(yīng)收賬款明細(xì)分析
3．預(yù)警參數(shù)值：
分析納稅人應(yīng)收（付）賬款增減變動(dòng)情況，判斷其銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收（付）賬款增長(zhǎng)率增高，而銷(xiāo)售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問(wèn)題。
4．指標(biāo)分析崗位及分析頻率：本指標(biāo)適用于稅源管理綜合崗和稅源管理崗按照分局風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃要求開(kāi)展任務(wù)型分析，或按照季度進(jìn)行日常風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)分析。
5．分析內(nèi)容及要求。在運(yùn)用此指標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)及時(shí)關(guān)注應(yīng)收賬款的變動(dòng)，并結(jié)合收入相關(guān)收入指標(biāo)查找風(fēng)險(xiǎn)。
?。ㄎ澹╀N(xiāo)售毛利率/銷(xiāo)售凈利率
1、指標(biāo)涵義
混凝土行業(yè)成本核算方面存在的問(wèn)題如下：
a．利用不符合規(guī)定的票據(jù)列支成本
因混凝土行業(yè)稅收征管特殊性，銷(xiāo)售按6%計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅金，進(jìn)項(xiàng)稅金不可以抵扣，故取得的相關(guān)材料發(fā)票不需要進(jìn)行認(rèn)證和比對(duì)，往往存在取得的材料憑證不合規(guī)定。
b．資本性支出或遞延性支出一次性進(jìn)成本費(fèi)用、增加成本
因混凝土行業(yè)需要攪拌樓、泵車(chē)等固定資產(chǎn)量較大，可能存在相關(guān)成本費(fèi)用一次性列支現(xiàn)象。
c．提前或多結(jié)轉(zhuǎn)成本
2．指標(biāo)計(jì)算和取數(shù)口徑。
銷(xiāo)售毛利率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%
銷(xiāo)售凈利率=凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%
增值稅申報(bào)表和所得稅申報(bào)表以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。
3.預(yù)警參數(shù)值
?。?）參考銷(xiāo)售毛利率=13%－15%
?。?）參考銷(xiāo)售凈利率=3%-5.5%
（3）參考銷(xiāo)售毛利率/銷(xiāo)售凈利率波動(dòng)幅度=10%
4．指標(biāo)分析崗位及分析頻率：本指標(biāo)適用于稅源管理綜合崗和稅源管理崗按照分局風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃要求開(kāi)展任務(wù)型分析，或按照季度進(jìn)行日常風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)分析。
5．分析內(nèi)容及要求。在運(yùn)用此指標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)測(cè)算銷(xiāo)售毛利率/銷(xiāo)售凈利率，如果企業(yè)的收入變動(dòng)率超過(guò)預(yù)警值，評(píng)估人員應(yīng)充分核查評(píng)估期內(nèi)數(shù)據(jù)偏差，對(duì)成本、費(fèi)用做進(jìn)一步單項(xiàng)核查。
?。┦杖氤杀久骷?xì)指標(biāo)（基于投入產(chǎn)出法）
1、指標(biāo)涵義?；炷列袠I(yè)的收入和成本都可以可以通過(guò)單價(jià)和數(shù)量（混凝土不能存放，故混凝土行業(yè)生產(chǎn)的數(shù)量就是銷(xiāo)售的數(shù)量）進(jìn)行控制。
可以通過(guò)“投入產(chǎn)出法”評(píng)估企業(yè)的銷(xiāo)售數(shù)量是否真實(shí)。由于混凝土行業(yè)的產(chǎn)量與耗電量、原材料（主要為水泥）投入量成正比，投入產(chǎn)出率較為穩(wěn)定，可以通過(guò)投入產(chǎn)出法評(píng)估企業(yè)的銷(xiāo)售數(shù)量是否真實(shí)。并且可以對(duì)企業(yè)的成本進(jìn)行評(píng)估，在下面的數(shù)量測(cè)算指標(biāo)中，如果某項(xiàng)指標(biāo)測(cè)算數(shù)據(jù)與其它數(shù)據(jù)有較大出入，則說(shuō)明該項(xiàng)指標(biāo)中企業(yè)所上報(bào)成本數(shù)據(jù)可能存在一定風(fēng)險(xiǎn)。
2、指標(biāo)計(jì)算和取數(shù)口徑
收入/成本=單價(jià)*產(chǎn)量
數(shù)量
原材料耗用測(cè)算法
原材料耗用測(cè)算法主要是根據(jù)混凝土企業(yè)期內(nèi)原材料（主要為水泥）生產(chǎn)耗用情況，利用單位產(chǎn)品耗定額測(cè)算納稅人理論生產(chǎn)數(shù)量。
生產(chǎn)標(biāo)號(hào)配比:見(jiàn)表格(以42.5號(hào)水泥為例)
注:除上述三種主要原材料外，還有粉煤灰，摻合料以及外加劑（根據(jù)客戶要求選擇添加），外加劑主要有：
減水劑：節(jié)省水泥，提高強(qiáng)度；
膨脹劑：用于減少裂縫；
緩凝劑：延長(zhǎng)混凝土凝結(jié)；
早強(qiáng)劑：用于快速提高混凝土強(qiáng)度，防止凍裂。
同時(shí)由于水泥強(qiáng)度指標(biāo)不同，水泥用量會(huì)有差異。
由于混凝土行業(yè)制造工藝中需要加入大量水，所以根據(jù)除水以外的其它原材料測(cè)算理論產(chǎn)量時(shí)，理論產(chǎn)量=∑除水以外的原材料*系數(shù)（系數(shù)在105%-110%之間）
能耗測(cè)算法
能耗測(cè)算法主要是根據(jù)混凝土企業(yè)期內(nèi)電力、運(yùn)費(fèi)、油價(jià)等生產(chǎn)耗用情況，利用單位產(chǎn)品耗定額測(cè)算納稅人理論生產(chǎn)數(shù)量。
1、混凝土產(chǎn)量=耗電費(fèi)用/2.5元
*注：每家混凝土生產(chǎn)企業(yè)用電單價(jià)各不相同，確認(rèn)時(shí)按供電部門(mén)核定操作。2.5元為每方混凝土所需電費(fèi)單價(jià)。
2、出庫(kù)方量=運(yùn)輸次數(shù)*攪拌車(chē)單車(chē)方量
=攪拌車(chē)租用費(fèi)/每方租用平均單價(jià)（22元-25元）
=自備攪拌車(chē)數(shù)量*運(yùn)輸次數(shù)*單車(chē)方量
3、油價(jià)
a=（評(píng)估期實(shí)際支付汽柴油費(fèi)用/攪拌車(chē)數(shù)量）/（上期實(shí)際支付汽柴油費(fèi)用/攪拌車(chē)數(shù)量）*油價(jià)浮動(dòng)系數(shù)
b=評(píng)估期實(shí)際出庫(kù)方量/上期世紀(jì)出庫(kù)方量
將a與b比較，若差異較大，則說(shuō)明運(yùn)輸費(fèi)用與實(shí)際產(chǎn)量不符，應(yīng)予以關(guān)注。
通過(guò)原材料耗用測(cè)算法和能耗測(cè)算法相關(guān)指標(biāo)計(jì)算出的產(chǎn)量理論上應(yīng)當(dāng)相等，并且與《混凝土行業(yè)信息采集表》中企業(yè)自行申報(bào)的數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一致，如果某項(xiàng)指標(biāo)測(cè)算數(shù)據(jù)與其它數(shù)據(jù)有較大出入，則說(shuō)明該項(xiàng)指標(biāo)中企業(yè)所上報(bào)成本數(shù)據(jù)可能存在一定風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)該項(xiàng)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步核查。
相關(guān)差異情況考慮
公司產(chǎn)品出廠時(shí)方量與結(jié)算時(shí)的方量差異率因工地情況不同，差異情況也有所不同，具有不確定性因素。主要差異原因有：
1)工地墊層地基澆灌混凝土?xí)r，有些工地地基較松軟，使得混凝土下沉，而下沉方量得不到客戶確認(rèn)；
2)客戶經(jīng)抽查后確認(rèn)的方量與企業(yè)出廠方量存在差異；
3)運(yùn)輸過(guò)程中的拋撒。
生產(chǎn)中主要原材料中水泥損耗率為2%左右，黃沙和石子一般采用包方量核算，會(huì)計(jì)核算中并無(wú)損耗。
3、預(yù)警參數(shù)值
將測(cè)算值與《混凝土行業(yè)信息采集表》中企業(yè)自行申報(bào)的收入成本數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)
4．指標(biāo)分析崗位及分析頻率：本指標(biāo)適用于稅源管理綜合崗和稅源管理崗按照分局風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃要求開(kāi)展任務(wù)型分析，或按照季度進(jìn)行日常風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)分析。
5．分析內(nèi)容及要求。在運(yùn)用此指標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)測(cè)算單價(jià)和產(chǎn)量，如果測(cè)算值與《混凝土行業(yè)信息采集表》中企業(yè)自行申報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)有差異，評(píng)估人員應(yīng)充分核查評(píng)估期內(nèi)數(shù)據(jù)偏差，在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行應(yīng)對(duì)。
?。ㄆ撸┐尕浗Y(jié)構(gòu)分析
1．指標(biāo)涵義。由于在生產(chǎn)和銷(xiāo)售過(guò)程中，混凝土行業(yè)存在產(chǎn)成品立即運(yùn)送到工地，不能存放的特點(diǎn)，故其生產(chǎn)的數(shù)量就是銷(xiāo)售的數(shù)量，不應(yīng)存在在產(chǎn)品和產(chǎn)成品庫(kù)存。
2．指標(biāo)計(jì)算和取數(shù)口徑。
混凝土行業(yè)存貨核算中應(yīng)分清原材料存貨和在產(chǎn)品和產(chǎn)成品庫(kù)存，其中在產(chǎn)品和產(chǎn)成品不應(yīng)存在期末庫(kù)存。
資產(chǎn)負(fù)債表
混凝土行業(yè)信息采集表
3．預(yù)警參數(shù)值：
?。?）參考存貨（在產(chǎn)品和產(chǎn)成品）期末庫(kù)存=0
4．指標(biāo)分析崗位及分析頻率：本指標(biāo)適用于稅源管理綜合崗和稅源管理崗按照分局風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃要求開(kāi)展任務(wù)型分析，或按照季度進(jìn)行日常風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)分析。
5．分析內(nèi)容及要求。在運(yùn)用此指標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)測(cè)算存貨變動(dòng)率，如果企業(yè)發(fā)生存貨變化，評(píng)估人員應(yīng)充分核查評(píng)估期內(nèi)數(shù)據(jù)偏差，分在產(chǎn)品和產(chǎn)成品庫(kù)存和原材料存貨做進(jìn)一步單項(xiàng)核查。
四、操作規(guī)程
?。ㄒ唬┤粘ｏL(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)分析
1．日常風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)分析是指稅源管理綜合崗和稅源管理員周期性對(duì)民用鋼材經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析的過(guò)程。
2、稅源管理綜合崗應(yīng)及時(shí)提取每期預(yù)警數(shù)據(jù)，對(duì)波動(dòng)幅度超過(guò)參考波動(dòng)幅度？%（含）以上的及計(jì)算比例超過(guò)固定比例？%（含）以上的任務(wù)，向評(píng)估科進(jìn)行派工處理。其余任務(wù)向各科稅源管理員進(jìn)行派工處理。
3、稅源管理員應(yīng)對(duì)照企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)同期平均數(shù)據(jù)，對(duì)指標(biāo)中超過(guò)預(yù)警指標(biāo)或超出預(yù)警范圍的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核評(píng)析，確定預(yù)警異常信息是由申報(bào)錯(cuò)誤所致，制作案頭分析工作底稿，將處理結(jié)果錄入系統(tǒng)，結(jié)束任務(wù)；非申報(bào)錯(cuò)誤所致的，將任務(wù)派往責(zé)任區(qū)管理員進(jìn)行處理。
4、責(zé)任區(qū)管理員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度分別采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施，完成后將處理結(jié)果錄入系統(tǒng)，任務(wù)結(jié)束。
5、稅源管理綜合崗應(yīng)在季度終了次月的申報(bào)期結(jié)束后？日內(nèi)完成分析數(shù)據(jù)的錄入、任務(wù)的生成及任務(wù)派工。任務(wù)的完成期限原則上不超過(guò)？個(gè)月。各科稅源管理員應(yīng)在接到任務(wù)？日內(nèi)完成申報(bào)類異常任務(wù)的處理及非申報(bào)類異常任務(wù)的派工。責(zé)任區(qū)管理員應(yīng)在稅源管理員要求的時(shí)限內(nèi)完成任務(wù)的處理。如有需延期完成任務(wù)的，延期原因及期限應(yīng)向稅源管理綜合崗備案。
?。ǘ┮里L(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃要求的任務(wù)型分析
1．依分局風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃要求的任務(wù)型分析是指依照分局制定的或接上級(jí)機(jī)關(guān)下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析的過(guò)程。
2．依風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃要求的任務(wù)型分析的數(shù)據(jù)導(dǎo)入及操作要求參照日常風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)分析的內(nèi)容。如風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃中有不同處理要求，以風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃中的處理要求為準(zhǔn)。
