2008年12月12日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》和《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》，從2009年1月1日起，再生水、輪胎翻新等12大類綜合利用產(chǎn)品首次獲得增值稅優(yōu)惠。
觀察人士指出，這一政策對(duì)廢品回收行業(yè)相當(dāng)于一根救命稻草。受全球金融危機(jī)影響，原材料市場需求急劇走低。自2008年9月以來，中國廢品回收行業(yè)進(jìn)入一個(gè)嚴(yán)冬，回收價(jià)格持續(xù)低迷，大量企業(yè)陷入困境。
新的增值稅優(yōu)惠政策力度相當(dāng)大，不僅增加了一些需要稅收支持的資源綜合利用產(chǎn)品，還將現(xiàn)行主要的資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策做了整合，規(guī)范了認(rèn)證程序，統(tǒng)一了產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)保要求。
“這一調(diào)整對(duì)于吸引社會(huì)力量加大綜合利用產(chǎn)業(yè)投入，促進(jìn)綜合利用產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，必將產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用和示范引導(dǎo)效應(yīng)。”財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示。
《中國投資》調(diào)查發(fā)現(xiàn)，資源綜合利用企業(yè)從新的增值稅優(yōu)惠政策中受益匪淺，而再生資源企業(yè)仍面臨較大經(jīng)營困難。
12大類資源綜合利用產(chǎn)品受益
資源綜合利用和再生資源行業(yè)，雖然容易被一般公眾忽視，但市場價(jià)值十分巨大。
國務(wù)院發(fā)展研究中心社會(huì)發(fā)展研究部研究員周宏春博士在一份報(bào)告中指出，2006年，我國廢金屬、廢塑料、廢紙等主要再生資源的回收總量達(dá)10275.5萬噸，總值達(dá)2420.98億元，在當(dāng)年20.94萬億的GDP占1.15%。受益于近年來倡導(dǎo)的資源綜合利用、循環(huán)經(jīng)濟(jì)等政策的引導(dǎo)，再生資源回收總量年均增長在12%以上。
中國輪胎翻修利用協(xié)會(huì)副會(huì)長、北京金運(yùn)通大型輪胎翻修公司董事長孫玉和向《中國投資》算了一筆賬：一條輪胎一般可翻新2～3次，既節(jié)約了大量橡膠、鋼絲和能源資源，又減少了廢輪胎導(dǎo)致的污染。翻新100條舊輪胎，可以得到70～80條新輪胎，而各種資源消耗僅為生產(chǎn)新輪胎的30%。
金運(yùn)通是國內(nèi)唯一一家以翻新大型輪胎為主的廢舊輪胎資源循環(huán)再利用企業(yè)，2005年被列為全國循環(huán)經(jīng)濟(jì)第一批試點(diǎn)單位。孫玉和告訴《中國投資》，由于國內(nèi)不能獨(dú)立研發(fā)生產(chǎn)輪胎翻新設(shè)備，金運(yùn)通所用設(shè)備全部由美國、德國引進(jìn)，總投資4200萬元，“投入如此巨大，對(duì)于我們一個(gè)集體企業(yè)來說，單靠自身積累是很難發(fā)展的，迫切需要政策的大力扶持”。
事實(shí)上，金運(yùn)通碰到的“天花板”折射出資源綜合利用行業(yè)和再生資源行業(yè)的整體困境。在這兩個(gè)十分重要、前景廣闊的領(lǐng)域里，幾乎全都是中小企業(yè)。
除了翻新輪胎，此次新納入享受增值稅優(yōu)惠的12類綜合利用產(chǎn)品還包括：再生水，以廢舊輪胎為原料生產(chǎn)的膠粉，污水處理勞務(wù)，以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品，以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力，以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉，各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣和高硫天然氣脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品，以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣，以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的熱力，以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的生物柴油。
4類優(yōu)惠方式
新的資源綜合利用增值稅政策，把資源綜合利用產(chǎn)品增值稅按照優(yōu)惠方式分為4類：
一是實(shí)行免征增值稅政策。主要有：再生水；以廢舊輪胎為原料生產(chǎn)的膠粉；翻新輪胎；生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品；污水處理勞務(wù)。
二是實(shí)行增值稅即征即退政策。主要有：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品；以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力；以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油；以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土；采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。
三是實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。主要有：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉；以燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力；利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力；部分新型墻體材料產(chǎn)品。
四是實(shí)行增值稅先征后退政策。僅適用于以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的生物柴油。
堵塞再生資源稅惠漏洞
再生資源，通常也稱為廢舊物資。國家對(duì)廢舊物資回收行業(yè)一直實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策。
從2001年開始，國家對(duì)回收企業(yè)銷售廢舊物資免征增值稅，其開具的廢舊物資銷售發(fā)票(普通發(fā)票)可以作為下環(huán)節(jié)企業(yè)(限于利用廢舊物資作原料的生產(chǎn)企業(yè)，即利廢企業(yè))的扣稅憑證，按金額的10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
但在財(cái)稅專家看來，這種上環(huán)節(jié)免稅、下環(huán)節(jié)扣稅的做法，違反了“征稅抵扣、免稅不抵扣”的增值稅原理，在執(zhí)行中因難以控制享受政策的回收企業(yè)范圍，容易造成國家稅收流失。
2002年國家取消了對(duì)廢舊物資回收行業(yè)的特種行業(yè)許可管理以后，出現(xiàn)了3個(gè)嚴(yán)重問題：一是產(chǎn)廢企業(yè)容易偷逃增值稅；二是利廢企業(yè)存在虛增進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的利益驅(qū)動(dòng)；三是部分回收企業(yè)通過虛開發(fā)票從中非法牟利。這不僅直接導(dǎo)致國家稅收的大量流失，而且嚴(yán)重影響了回收行業(yè)的規(guī)范和健康發(fā)展。
從2001年到2006年，全國享受增值稅優(yōu)惠政策的回收企業(yè)數(shù)量由幾千家猛增到6萬多家。據(jù)估算，國家因?qū)嵤┰撜邷p少的稅收收入，最多的一年超過400億元。
由于廢舊物資回收企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的調(diào)整，對(duì)“產(chǎn)廢、回收、利廢”整個(gè)廢舊物資循環(huán)利用產(chǎn)業(yè)都有直接的影響，是一個(gè)系統(tǒng)工程，不能單純從規(guī)范稅制角度設(shè)計(jì)政策調(diào)整方案。
此次調(diào)整后，再生資源增值稅政策主要內(nèi)容包括：取消原來對(duì)廢舊物資回收企業(yè)銷售廢舊物資免征增值稅的政策，取消利廢企業(yè)購入廢舊物資時(shí)按銷售發(fā)票上注明的金額依10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的政策；對(duì)滿足一定條件的廢舊物資回收企業(yè)按其銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅的一定比例(2009年為70%，2010年為50%)實(shí)行增值稅先征后退政策。
周宏春也向《中國投資》表達(dá)了擔(dān)憂，“國內(nèi)鼓勵(lì)企業(yè)資源綜合利用的優(yōu)惠政策，事實(shí)上減輕了排廢企業(yè)的付費(fèi)責(zé)任。一旦下游企業(yè)能夠產(chǎn)生效益，排廢企業(yè)就要收錢，變成了‘排污者收費(fèi)’?！?
加快淘汰立窯水泥
新政策將對(duì)水泥行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整發(fā)揮積極影響。
按照新資源綜合利用增值稅政策的規(guī)定：“對(duì)采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)，實(shí)行增值稅即征即退的政策；該項(xiàng)政策自2008年7月1日起開始執(zhí)行。2008年7月1日起，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥(包括水泥熟料)，一律不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策?！?
立窯法工藝生產(chǎn)水泥屬于國家產(chǎn)業(yè)政策不鼓勵(lì)的技術(shù)，在實(shí)際中存在能耗高、污染重、產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定等缺點(diǎn)。
在水泥企業(yè)的營業(yè)外收入中，增值稅返還占絕大部分，是水泥企業(yè)利潤的一塊重要來源。在現(xiàn)有立窯水泥生產(chǎn)企業(yè)的利潤構(gòu)成中，增值稅返還所占比重更高。
國金證券(28.28,-0.41,-1.43%)建材行業(yè)分析師賀國文認(rèn)為，取消立窯水泥的增值稅優(yōu)惠，將壓窄立窯企業(yè)的利潤空間，加大落后產(chǎn)能企業(yè)的經(jīng)營壓力，促進(jìn)行業(yè)未來的供求關(guān)系改善，行業(yè)利潤進(jìn)一步向新型干法水泥企業(yè)集中。而且，“該政策的執(zhí)行日期是2008年7月1日，這意味著部分立窯企業(yè)面臨返還退稅的壓力”。
觀察人士指出，這一政策對(duì)廢品回收行業(yè)相當(dāng)于一根救命稻草。受全球金融危機(jī)影響，原材料市場需求急劇走低。自2008年9月以來，中國廢品回收行業(yè)進(jìn)入一個(gè)嚴(yán)冬，回收價(jià)格持續(xù)低迷，大量企業(yè)陷入困境。
新的增值稅優(yōu)惠政策力度相當(dāng)大，不僅增加了一些需要稅收支持的資源綜合利用產(chǎn)品，還將現(xiàn)行主要的資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策做了整合，規(guī)范了認(rèn)證程序，統(tǒng)一了產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)保要求。
“這一調(diào)整對(duì)于吸引社會(huì)力量加大綜合利用產(chǎn)業(yè)投入，促進(jìn)綜合利用產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，必將產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用和示范引導(dǎo)效應(yīng)。”財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示。
《中國投資》調(diào)查發(fā)現(xiàn)，資源綜合利用企業(yè)從新的增值稅優(yōu)惠政策中受益匪淺，而再生資源企業(yè)仍面臨較大經(jīng)營困難。
12大類資源綜合利用產(chǎn)品受益
資源綜合利用和再生資源行業(yè)，雖然容易被一般公眾忽視，但市場價(jià)值十分巨大。
國務(wù)院發(fā)展研究中心社會(huì)發(fā)展研究部研究員周宏春博士在一份報(bào)告中指出，2006年，我國廢金屬、廢塑料、廢紙等主要再生資源的回收總量達(dá)10275.5萬噸，總值達(dá)2420.98億元，在當(dāng)年20.94萬億的GDP占1.15%。受益于近年來倡導(dǎo)的資源綜合利用、循環(huán)經(jīng)濟(jì)等政策的引導(dǎo)，再生資源回收總量年均增長在12%以上。
中國輪胎翻修利用協(xié)會(huì)副會(huì)長、北京金運(yùn)通大型輪胎翻修公司董事長孫玉和向《中國投資》算了一筆賬：一條輪胎一般可翻新2～3次，既節(jié)約了大量橡膠、鋼絲和能源資源，又減少了廢輪胎導(dǎo)致的污染。翻新100條舊輪胎，可以得到70～80條新輪胎，而各種資源消耗僅為生產(chǎn)新輪胎的30%。
金運(yùn)通是國內(nèi)唯一一家以翻新大型輪胎為主的廢舊輪胎資源循環(huán)再利用企業(yè)，2005年被列為全國循環(huán)經(jīng)濟(jì)第一批試點(diǎn)單位。孫玉和告訴《中國投資》，由于國內(nèi)不能獨(dú)立研發(fā)生產(chǎn)輪胎翻新設(shè)備，金運(yùn)通所用設(shè)備全部由美國、德國引進(jìn)，總投資4200萬元，“投入如此巨大，對(duì)于我們一個(gè)集體企業(yè)來說，單靠自身積累是很難發(fā)展的，迫切需要政策的大力扶持”。
事實(shí)上，金運(yùn)通碰到的“天花板”折射出資源綜合利用行業(yè)和再生資源行業(yè)的整體困境。在這兩個(gè)十分重要、前景廣闊的領(lǐng)域里，幾乎全都是中小企業(yè)。
除了翻新輪胎，此次新納入享受增值稅優(yōu)惠的12類綜合利用產(chǎn)品還包括：再生水，以廢舊輪胎為原料生產(chǎn)的膠粉，污水處理勞務(wù)，以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品，以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力，以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉，各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣和高硫天然氣脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品，以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣，以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的熱力，以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的生物柴油。
4類優(yōu)惠方式
新的資源綜合利用增值稅政策，把資源綜合利用產(chǎn)品增值稅按照優(yōu)惠方式分為4類：
一是實(shí)行免征增值稅政策。主要有：再生水；以廢舊輪胎為原料生產(chǎn)的膠粉；翻新輪胎；生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品；污水處理勞務(wù)。
二是實(shí)行增值稅即征即退政策。主要有：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品；以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力；以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油；以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土；采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。
三是實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。主要有：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉；以燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力；利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力；部分新型墻體材料產(chǎn)品。
四是實(shí)行增值稅先征后退政策。僅適用于以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的生物柴油。
堵塞再生資源稅惠漏洞
再生資源，通常也稱為廢舊物資。國家對(duì)廢舊物資回收行業(yè)一直實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策。
從2001年開始，國家對(duì)回收企業(yè)銷售廢舊物資免征增值稅，其開具的廢舊物資銷售發(fā)票(普通發(fā)票)可以作為下環(huán)節(jié)企業(yè)(限于利用廢舊物資作原料的生產(chǎn)企業(yè)，即利廢企業(yè))的扣稅憑證，按金額的10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
但在財(cái)稅專家看來，這種上環(huán)節(jié)免稅、下環(huán)節(jié)扣稅的做法，違反了“征稅抵扣、免稅不抵扣”的增值稅原理，在執(zhí)行中因難以控制享受政策的回收企業(yè)范圍，容易造成國家稅收流失。
2002年國家取消了對(duì)廢舊物資回收行業(yè)的特種行業(yè)許可管理以后，出現(xiàn)了3個(gè)嚴(yán)重問題：一是產(chǎn)廢企業(yè)容易偷逃增值稅；二是利廢企業(yè)存在虛增進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的利益驅(qū)動(dòng)；三是部分回收企業(yè)通過虛開發(fā)票從中非法牟利。這不僅直接導(dǎo)致國家稅收的大量流失，而且嚴(yán)重影響了回收行業(yè)的規(guī)范和健康發(fā)展。
從2001年到2006年，全國享受增值稅優(yōu)惠政策的回收企業(yè)數(shù)量由幾千家猛增到6萬多家。據(jù)估算，國家因?qū)嵤┰撜邷p少的稅收收入，最多的一年超過400億元。
由于廢舊物資回收企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的調(diào)整，對(duì)“產(chǎn)廢、回收、利廢”整個(gè)廢舊物資循環(huán)利用產(chǎn)業(yè)都有直接的影響，是一個(gè)系統(tǒng)工程，不能單純從規(guī)范稅制角度設(shè)計(jì)政策調(diào)整方案。
此次調(diào)整后，再生資源增值稅政策主要內(nèi)容包括：取消原來對(duì)廢舊物資回收企業(yè)銷售廢舊物資免征增值稅的政策，取消利廢企業(yè)購入廢舊物資時(shí)按銷售發(fā)票上注明的金額依10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的政策；對(duì)滿足一定條件的廢舊物資回收企業(yè)按其銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅的一定比例(2009年為70%，2010年為50%)實(shí)行增值稅先征后退政策。
周宏春也向《中國投資》表達(dá)了擔(dān)憂，“國內(nèi)鼓勵(lì)企業(yè)資源綜合利用的優(yōu)惠政策，事實(shí)上減輕了排廢企業(yè)的付費(fèi)責(zé)任。一旦下游企業(yè)能夠產(chǎn)生效益，排廢企業(yè)就要收錢，變成了‘排污者收費(fèi)’?！?
加快淘汰立窯水泥
新政策將對(duì)水泥行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整發(fā)揮積極影響。
按照新資源綜合利用增值稅政策的規(guī)定：“對(duì)采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)，實(shí)行增值稅即征即退的政策；該項(xiàng)政策自2008年7月1日起開始執(zhí)行。2008年7月1日起，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥(包括水泥熟料)，一律不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策?！?
立窯法工藝生產(chǎn)水泥屬于國家產(chǎn)業(yè)政策不鼓勵(lì)的技術(shù)，在實(shí)際中存在能耗高、污染重、產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定等缺點(diǎn)。
在水泥企業(yè)的營業(yè)外收入中，增值稅返還占絕大部分，是水泥企業(yè)利潤的一塊重要來源。在現(xiàn)有立窯水泥生產(chǎn)企業(yè)的利潤構(gòu)成中，增值稅返還所占比重更高。
國金證券(28.28,-0.41,-1.43%)建材行業(yè)分析師賀國文認(rèn)為，取消立窯水泥的增值稅優(yōu)惠，將壓窄立窯企業(yè)的利潤空間，加大落后產(chǎn)能企業(yè)的經(jīng)營壓力，促進(jìn)行業(yè)未來的供求關(guān)系改善，行業(yè)利潤進(jìn)一步向新型干法水泥企業(yè)集中。而且，“該政策的執(zhí)行日期是2008年7月1日，這意味著部分立窯企業(yè)面臨返還退稅的壓力”。
