近年來，隨著房地產(chǎn)開發(fā)和建筑市場的升溫，帶動了商品混凝土生產(chǎn)行業(yè)的不斷壯大，隨之帶來商品混凝土行業(yè)的競爭也愈來愈激烈。由于商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)購進黃沙、石子等原材料難以取得合法有效的發(fā)票，因此，不但造成企業(yè)進項稅額抵扣不足，增值稅稅負較高，對企業(yè)正常的成本核算也造成非常大影響。為了平衡企業(yè)的稅收負擔，同時更便于加強對商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)的稅收征管，根據(jù)國稅（2000）037號文件規(guī)定， 自2000年1月1日起 ，可按簡易辦法6％征收率征收增值稅，并不得開具增值稅專用發(fā)票。 商品混凝土生產(chǎn)行業(yè)在發(fā)展過程中是否會存在稅收問題？近期，南通市國稅稽查局對一些商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)進行了檢查，現(xiàn)針對檢查中所發(fā)現(xiàn)的問題進行探析：
企業(yè)在納稅方面存在的問題：
1、把本應向國稅申報增值稅的商品混凝土生產(chǎn)銷售收入誤向地稅申報營業(yè)稅，造成稅種申報和稅款入庫級次有誤。
2、對已發(fā)出并同時收取了部分貨款的商品混凝土，不及時結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入；或是在“發(fā)出商品”中留有借方余額；或是在“預收賬款”、“應收賬款”中留有貸方余額，造成稅款申報的滯后。
3、購進生產(chǎn)所需的黃沙、石子等原材料，由于種種原因未能取得正式發(fā)票，而是以假發(fā)票列支成本，甚至通過非法途徑請他人為自己代開、虛開普通發(fā)票列支成本。
4、對跨年度滯后申報的銷售收入，未按照權(quán)責發(fā)生制的要求將應納稅所得額并入所屬年度，計算繳納企業(yè)所得稅。
5、取得的存款利息收入，掛在“其它應付款”貸方余額，未及時計入所屬年度應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。
6、支出行政性罰款年終未作納稅調(diào)整，影響所屬年度企業(yè)所得稅的申報繳納。
對存在問題的成因分析：
1、前幾年，由于企業(yè)財務人員對相關(guān)的稅收法律法規(guī)不夠熟悉，對商品混凝土應該是向國稅部門申報繳納增值稅還是向地稅部門申報繳納營業(yè)稅不夠了解，從而造成申報有誤。
2、由于生產(chǎn)商品混凝土的原材料是水泥、石子、黃沙等，這些材料的銷售者往往是小規(guī)模納稅人或無證經(jīng)營者，企業(yè)在購買材料時可能無法取得正式的發(fā)票，為了核算成本，有些企業(yè)就以白條列支或是通過某些途徑取得虛開、代開、假發(fā)票列支成本。
3、企業(yè)納稅意識淡薄。一般企業(yè)銷售商品混凝土時都與購貨方簽訂協(xié)議，采用分期付款方式，按月結(jié)算，而實際上這些協(xié)議并沒有嚴格履行。購貨方往往沒有按時付款，而是要等到工程竣工后才付，甚至有些在工程竣工后仍然拖欠，造成企業(yè)不按照稅法規(guī)定及時開具發(fā)票并申報納稅4、行業(yè)內(nèi)的激烈競爭造成利潤過低，導致實際稅收負擔過重。據(jù)被查企業(yè)介紹：目前，本市各商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)為了招攬客戶、擴展業(yè)務，將價格壓得很低，再加上結(jié)賬、付款不及時等因素，很多情況下實際利潤達不到6%的水平，低于稅法規(guī)定的征收率，因此必然造成虧損和經(jīng)營上的困難5、由于被查企業(yè)的購貨單位沒有按照合同約定按期付款，造成企業(yè)經(jīng)營舉步維艱，資金周轉(zhuǎn)困難，影響了生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運行，以致在拖欠供貨商貨款的同時，也拖欠平時正常申報的稅款。在這樣的情況下，企業(yè)逼上梁山，采取了發(fā)出商品不確認銷售收入，也不結(jié)轉(zhuǎn)存貨等不法手段偷逃國家稅款。
加強商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)稅收監(jiān)管的幾點建議：
1、要通過有針對性地開展稅法宣傳工作，提高企業(yè)負責人、財務人員的納稅意識，使企業(yè)充分熟悉到偷逃國家稅款所造成的嚴重后果。
2、不斷強化對企業(yè)的日常稅收控管。對其生產(chǎn)、銷售過程進行全程監(jiān)督，對單位產(chǎn)量所耗用的原材料進行比較，看是否有少轉(zhuǎn)收入、少繳稅款的問題。與此同時，還應加強對企業(yè)列支成本的原始憑證的監(jiān)管，檢查其真實性、合法性，一旦發(fā)現(xiàn)偷稅，嚴格按照《征管法》果斷查處。
3、要不斷提高稅務人員的責任心和業(yè)務素質(zhì)。對新興行業(yè)，要加強對與生產(chǎn)相關(guān)環(huán)節(jié)的分析、研究，對主要生產(chǎn)工藝和流程要有所了解，對企業(yè)的核算過程要熟悉，從而在日常稅收征管和稽查時能夠管深查透。
4、不得不加強稽查與征管的緊密結(jié)合，不斷促進部門之間的信息溝通。通過建立稽查、征管相互聯(lián)通的網(wǎng)絡信息平臺，加強稽查與征管部門的信息傳遞。
企業(yè)在納稅方面存在的問題：
1、把本應向國稅申報增值稅的商品混凝土生產(chǎn)銷售收入誤向地稅申報營業(yè)稅，造成稅種申報和稅款入庫級次有誤。
2、對已發(fā)出并同時收取了部分貨款的商品混凝土，不及時結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入；或是在“發(fā)出商品”中留有借方余額；或是在“預收賬款”、“應收賬款”中留有貸方余額，造成稅款申報的滯后。
3、購進生產(chǎn)所需的黃沙、石子等原材料，由于種種原因未能取得正式發(fā)票，而是以假發(fā)票列支成本，甚至通過非法途徑請他人為自己代開、虛開普通發(fā)票列支成本。
4、對跨年度滯后申報的銷售收入，未按照權(quán)責發(fā)生制的要求將應納稅所得額并入所屬年度，計算繳納企業(yè)所得稅。
5、取得的存款利息收入，掛在“其它應付款”貸方余額，未及時計入所屬年度應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。
6、支出行政性罰款年終未作納稅調(diào)整，影響所屬年度企業(yè)所得稅的申報繳納。
對存在問題的成因分析：
1、前幾年，由于企業(yè)財務人員對相關(guān)的稅收法律法規(guī)不夠熟悉，對商品混凝土應該是向國稅部門申報繳納增值稅還是向地稅部門申報繳納營業(yè)稅不夠了解，從而造成申報有誤。
2、由于生產(chǎn)商品混凝土的原材料是水泥、石子、黃沙等，這些材料的銷售者往往是小規(guī)模納稅人或無證經(jīng)營者，企業(yè)在購買材料時可能無法取得正式的發(fā)票，為了核算成本，有些企業(yè)就以白條列支或是通過某些途徑取得虛開、代開、假發(fā)票列支成本。
3、企業(yè)納稅意識淡薄。一般企業(yè)銷售商品混凝土時都與購貨方簽訂協(xié)議，采用分期付款方式，按月結(jié)算，而實際上這些協(xié)議并沒有嚴格履行。購貨方往往沒有按時付款，而是要等到工程竣工后才付，甚至有些在工程竣工后仍然拖欠，造成企業(yè)不按照稅法規(guī)定及時開具發(fā)票并申報納稅4、行業(yè)內(nèi)的激烈競爭造成利潤過低，導致實際稅收負擔過重。據(jù)被查企業(yè)介紹：目前，本市各商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)為了招攬客戶、擴展業(yè)務，將價格壓得很低，再加上結(jié)賬、付款不及時等因素，很多情況下實際利潤達不到6%的水平，低于稅法規(guī)定的征收率，因此必然造成虧損和經(jīng)營上的困難5、由于被查企業(yè)的購貨單位沒有按照合同約定按期付款，造成企業(yè)經(jīng)營舉步維艱，資金周轉(zhuǎn)困難，影響了生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運行，以致在拖欠供貨商貨款的同時，也拖欠平時正常申報的稅款。在這樣的情況下，企業(yè)逼上梁山，采取了發(fā)出商品不確認銷售收入，也不結(jié)轉(zhuǎn)存貨等不法手段偷逃國家稅款。
加強商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)稅收監(jiān)管的幾點建議：
1、要通過有針對性地開展稅法宣傳工作，提高企業(yè)負責人、財務人員的納稅意識，使企業(yè)充分熟悉到偷逃國家稅款所造成的嚴重后果。
2、不斷強化對企業(yè)的日常稅收控管。對其生產(chǎn)、銷售過程進行全程監(jiān)督，對單位產(chǎn)量所耗用的原材料進行比較，看是否有少轉(zhuǎn)收入、少繳稅款的問題。與此同時，還應加強對企業(yè)列支成本的原始憑證的監(jiān)管，檢查其真實性、合法性，一旦發(fā)現(xiàn)偷稅，嚴格按照《征管法》果斷查處。
3、要不斷提高稅務人員的責任心和業(yè)務素質(zhì)。對新興行業(yè)，要加強對與生產(chǎn)相關(guān)環(huán)節(jié)的分析、研究，對主要生產(chǎn)工藝和流程要有所了解，對企業(yè)的核算過程要熟悉，從而在日常稅收征管和稽查時能夠管深查透。
4、不得不加強稽查與征管的緊密結(jié)合，不斷促進部門之間的信息溝通。通過建立稽查、征管相互聯(lián)通的網(wǎng)絡信息平臺，加強稽查與征管部門的信息傳遞。
