0． 前言:
商品混凝土在交易中亦具有物流和資金流相統(tǒng)一的性質(zhì)，在等價(jià)有償市場(chǎng)交易原則下，供需雙方通過一般等價(jià)物—人民幣—的計(jì)算交付完成。因商混行業(yè)從建筑業(yè)細(xì)化獨(dú)立出來且服務(wù)對(duì)象為施工企業(yè)及構(gòu)筑物業(yè)主，故商品混凝土結(jié)算（下簡(jiǎn)稱結(jié)算）受建筑業(yè)結(jié)算的影響形成多種結(jié)算方式，其結(jié)算程序明顯帶有建筑業(yè)結(jié)算的色彩（工程量清單計(jì)價(jià)，按進(jìn)度分期付款,合同價(jià)款的調(diào)整、變更，墊資等）。
1. 結(jié)算的含義：
1.1 結(jié)算是對(duì)期內(nèi)項(xiàng)目商品混凝土貨款的計(jì)算與交付。
1.2 結(jié)算是商混企業(yè)銷售的組成部份，是企業(yè)財(cái)務(wù)核算的內(nèi)容，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的重點(diǎn)，是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最終環(huán)節(jié)。
1.3 結(jié)算按階段分為供應(yīng)期結(jié)算、延緩期結(jié)算及拖欠期結(jié)算、春節(jié)前結(jié)算。供應(yīng)期指項(xiàng)目主體基礎(chǔ)始供應(yīng)至主體封頂期間；延緩期為分期付款供應(yīng)期后延緩支付期間；若再支付不足則進(jìn)入拖欠期結(jié)算，春節(jié)前結(jié)算則由房地產(chǎn)、建筑業(yè)潛規(guī)則和歷史沿革形成的結(jié)算期限。
2. 結(jié)算內(nèi)容：
2.1 結(jié)算的標(biāo)的為期內(nèi)供應(yīng)的混凝土貨款，供應(yīng)期按月度約定進(jìn)行結(jié)算，延緩期、拖欠期、春節(jié)前按余額結(jié)算。
2.2 月度結(jié)算清單：月度項(xiàng)目供應(yīng)的各規(guī)格品種混凝土按其價(jià)格、方量的貨款計(jì)算匯總表。其中方量以隨車送料簽收單及生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表為依據(jù)統(tǒng)計(jì)，價(jià)格按《預(yù)拌混凝土購(gòu)銷合同》商定的實(shí)價(jià)或相對(duì)價(jià)與當(dāng)月信息指導(dǎo)價(jià)計(jì)算得出。結(jié)算清單一般具有規(guī)格品種，方量、價(jià)格、貨款、特殊收費(fèi)、貨款總額、月度結(jié)算額及余額、供需雙方經(jīng)辦人等內(nèi)容。銷售統(tǒng)計(jì)負(fù)責(zé)清單的制作，銷售副總審核，項(xiàng)目營(yíng)銷人員負(fù)責(zé)與需方對(duì)賬、簽證、蓋章確認(rèn)。
2.3 因商品混凝土價(jià)格包含內(nèi)容（見《商品混凝土價(jià)格初步分析》）實(shí)際上結(jié)算的商品混凝土貨款同時(shí)包含運(yùn)費(fèi)、泵送費(fèi)及特殊規(guī)格收費(fèi)和特殊服務(wù)收費(fèi)。
3. 結(jié)算方式：
如前言所述商品混凝土除具備一般通常商品性質(zhì)還受建筑業(yè)特點(diǎn)影響故具有多種結(jié)算方式。
3.1 先付后結(jié)：需方一次或多次付款后再按月度結(jié)算，一般小方量項(xiàng)目及資金充足用戶采用，所占比例不大。
3.2 月結(jié)月清：上月供次月結(jié)清，供方承擔(dān)一個(gè)月左右貨款利息成本。
3.3 月結(jié)部份：每月結(jié)算，需方支付合約規(guī)定比例的貨款，余額累積至延緩期內(nèi)一并支付，是常州地區(qū)結(jié)算的主流方式。
3.4 前期墊資，后期月結(jié)部份：墊資至一定方量或金額或工程進(jìn)度后再月結(jié)一定比例，其墊資額度較大，周期較長(zhǎng)，供方財(cái)務(wù)成本較高。
3.5 在需方市場(chǎng)需方對(duì)結(jié)算方式具有主導(dǎo)權(quán)，在較大項(xiàng)目招標(biāo)書均明確結(jié)算的方式。供方則需綜合考慮項(xiàng)目方量、價(jià)格、訂單狀況、資金承受能力等多方面因素決定。
4. 支付方式：
因極大多數(shù)項(xiàng)目均采用現(xiàn)款（轉(zhuǎn)賬支票）支付，故合約中一般不明確標(biāo)示，其他支付方式有商品房、承兌匯票應(yīng)在合約中注明。
4.1 商品房：供方應(yīng)考慮需方的支付能力，房?jī)r(jià)的走勢(shì)，商品房的定價(jià)，變現(xiàn)的難易等等。
4.2 承兌匯票：銀行承兌匯票替代現(xiàn)款支付進(jìn)一步減少項(xiàng)目供應(yīng)利潤(rùn)，故應(yīng)另按方量加價(jià)。2011年9月之后常州市區(qū)不少企業(yè)月收貨款承兌匯票占70%以上，反映出市場(chǎng)資金的緊張程度。
5. 結(jié)算過程：
首先合約確定結(jié)算方式，先付后結(jié)或月結(jié)月清較為簡(jiǎn)單，本文以市場(chǎng)主要采用月結(jié)部份為例闡述結(jié)算過程。
5.1 供應(yīng)期月度結(jié)算：A.每月26日統(tǒng)計(jì)出上月26日至當(dāng)月25日的項(xiàng)目方量，按23日頒發(fā)市信息指導(dǎo)價(jià)，對(duì)應(yīng)合約讓利比例（相對(duì)價(jià)）得出各規(guī)格品種當(dāng)月實(shí)際價(jià)格計(jì)算出各規(guī)格品種的金額，月底銷售統(tǒng)計(jì)人員依次制作項(xiàng)目月度結(jié)算清單。B.項(xiàng)目營(yíng)銷人員持結(jié)算清單與需方對(duì)賬，簽證、蓋章確認(rèn)。C.營(yíng)銷人員持財(cái)務(wù)部門開具金額發(fā)票給需方，需方按合約規(guī)定比例支付當(dāng)月砼款，未付部份作為供方待收款（應(yīng)收款）。
5.2 延緩期結(jié)算：項(xiàng)目營(yíng)銷人員在延緩期內(nèi)一次或多次收回供應(yīng)期內(nèi)月度待收款總額。
5.3 拖欠款結(jié)算：因需方在供應(yīng)期及延緩期違約支付不足，待收款余額變成拖欠款，供方有關(guān)部門進(jìn)入拖欠款清收程序。
5.4 春節(jié)前結(jié)算：若拖欠款至次年春節(jié)前尚未支付，供方實(shí)施節(jié)前清欠。
6. 應(yīng)收款、待收款、拖欠款：
6.1 應(yīng)收款：期內(nèi)需方支付與供方貨款差額部份即為供方應(yīng)收款，按金額出具全額發(fā)票的進(jìn)入供方應(yīng)收款賬目；按實(shí)際金額開發(fā)票，未開具發(fā)票部份納入銷售統(tǒng)計(jì)應(yīng)收款紀(jì)錄。
6.2 待收款：合約規(guī)定供應(yīng)期需方不支付部份貨款，但須在延緩期內(nèi)結(jié)清。
6.3 拖欠款：供應(yīng)期及延緩期內(nèi)需方未能按合約規(guī)定的期限和數(shù)額支付的貨款余額。
6.4 待收款、拖欠款均屬于應(yīng)收款，區(qū)別在于是否符合合約的規(guī)定期限，在基本建設(shè)大發(fā)展和貨幣政策多變的背景下，尤其在需方市場(chǎng)支付不足已成為常態(tài)，區(qū)別在于不足額度的多少和拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短。應(yīng)收款又稱之謂墊資款，以年度計(jì)其平均額度往往占年銷售額40%左右（春節(jié)前降至20%左右）在《淺析商品砼的墊資》一文已作分析。例：江蘇巨凝集團(tuán)供應(yīng)約200萬立方米，銷售額約7.3億元，2011年春節(jié)后墊資額約8000萬元，月度平均墊資款2億元，2012年春節(jié)前計(jì)劃壓縮至1億元，墊資額呈上升態(tài)勢(shì)，平均墊資額占年銷售額27.4%，仍低于同期行業(yè)平均水平。
7. 資金回籠：
結(jié)算的目的和結(jié)果，商品混凝土貨款的回收，亦稱資金回籠。
7.1 月度資金回籠：A.當(dāng)月預(yù)付貨款;B.上月供應(yīng)按合約比例回收貨款；C.本月到期已供項(xiàng)目延緩期內(nèi)到賬貨款；D.當(dāng)月到賬拖欠款。
7.2 月度資金回籠率：月度到賬貨款與當(dāng)月供應(yīng)混凝土貨款之商的百分率。月度資金回籠率一般在100%上下浮動(dòng)，低于100%表明月度墊資額度上升，年平均墊資額在經(jīng)營(yíng)中起中轉(zhuǎn)作用。
7.3 年度資金回籠一般以春節(jié)為時(shí)間節(jié)點(diǎn)，考核方式或類似月度，低于100%表明年度企業(yè)資金流出。多數(shù)商混企業(yè)資金運(yùn)作內(nèi)部考核是以舊歷年為期限。
7.4 項(xiàng)目資金回籠率：考核對(duì)象為具體項(xiàng)目資金回收狀況，供應(yīng)期應(yīng)為合約規(guī)定的比例，延緩期末應(yīng)為100%，實(shí)際上相當(dāng)大比例項(xiàng)目難以做到。
7.5 資金回籠率以及平均墊資額反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)中流動(dòng)資金變化和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格的轉(zhuǎn)換以及結(jié)算管理的效果。
8. 結(jié)算障礙：影響項(xiàng)目順利如約結(jié)算的一些因素。
8.1 合約欠佳：結(jié)算條款中時(shí)間的界定模糊；支付方式未確定為現(xiàn)款而需方以承兌替代，需方提出苛刻的結(jié)算條件供方考慮不周，需方支付不足無制約條款等。
8.2 程序繁復(fù)：需方結(jié)算程序繁復(fù)，審核環(huán)節(jié)多拉長(zhǎng)結(jié)算周期。
8.3 供應(yīng)異議：因供應(yīng)過程雙方對(duì)質(zhì)量、服務(wù)的異議需方以延遲結(jié)算回應(yīng)。
8.4 價(jià)格異動(dòng)：價(jià)格異動(dòng)時(shí)供需雙方就價(jià)格調(diào)整產(chǎn)生分歧，影響當(dāng)期結(jié)算，價(jià)格調(diào)整實(shí)質(zhì)上是結(jié)算內(nèi)容的調(diào)整變更。
8.5 資金鏈緊張：因業(yè)主付款困難導(dǎo)致施工企業(yè)結(jié)算延遲或不足支付。在市場(chǎng)供大于求得格局下，需方主導(dǎo)結(jié)算的話語權(quán)，不按時(shí)，不足額支付已成市場(chǎng)潛規(guī)則。此外，貨幣政策收緊時(shí)出現(xiàn)系統(tǒng)性結(jié)算困難。
8.6 用戶商業(yè)道德契約精神缺失：惡意占用他人資金套利。
8.7 供方管理不嚴(yán)，服務(wù)不到位，評(píng)估不足，關(guān)系不融洽等因素。
結(jié)算障礙一般雙方協(xié)商，供方稍作讓步得以解決。若需方拖欠過多且理由不足，雙方矛盾升級(jí)往往演變?yōu)橥９┦录话阃ㄟ^第三方（業(yè)主或協(xié)會(huì)）調(diào)解或訴諸法律。
9. 結(jié)算管理
9.1 監(jiān)管部門：稅務(wù)局關(guān)注的是按規(guī)定是否及時(shí)足額開具發(fā)票。
9.2 企業(yè)：結(jié)算管理納入銷售管理和財(cái)務(wù)管理之中。A.銷售管理明確合約中結(jié)算條款的確定權(quán)限、程序；總經(jīng)理、銷售副總、營(yíng)銷人員、銷售統(tǒng)計(jì)的結(jié)算職責(zé)；營(yíng)銷人員的資金回收獎(jiǎng)罰等等。B.財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)在結(jié)算中的職責(zé)，應(yīng)收款的管理。C.拖欠款的管理制度。D.內(nèi)部核算中對(duì)應(yīng)收款、拖欠款的考核等。E.利用企業(yè)信息管理系統(tǒng)（ERP）對(duì)項(xiàng)目結(jié)算信息跟蹤。
9.3 協(xié)會(huì)：對(duì)行業(yè)結(jié)算有指導(dǎo)性的規(guī)定，如月結(jié)比例不低于70%；對(duì)惡意拖欠停供項(xiàng)目業(yè)內(nèi)予以配合，此外對(duì)發(fā)生的結(jié)算糾紛進(jìn)行協(xié)調(diào)和調(diào)解。
結(jié)算管理的核心在于控制墊資規(guī)模，壓縮拖欠款并防范爛賬現(xiàn)象，爭(zhēng)取資金及時(shí)回收。
10. 結(jié)算的訴訟：
10.1 拖欠款相當(dāng)比例由企業(yè)法務(wù)部門或企業(yè)法律顧問走法律程序得以解決，商品混凝土涉訴案件占法院經(jīng)濟(jì)案件相當(dāng)高比例。
10.2 多數(shù)結(jié)算案件以法院調(diào)解形式處理，供方勝訴率較高。
10.3 亦有需方以質(zhì)量或服務(wù)不到位為由提出反訴。
11. 結(jié)算案例：
11.1 某項(xiàng)目總方量20000立方米，預(yù)計(jì)總金額720萬元，供應(yīng)期6個(gè)月，價(jià)格16個(gè)點(diǎn)，月結(jié)80%，延緩期3個(gè)月。供應(yīng)期：首月6000立方米，金額216萬元，應(yīng)付172.8萬元，實(shí)付150萬元，43.2萬元為待收款，22.8萬元為拖欠款，以后每月3500立方米上下，均支付不足。供應(yīng)期末：支付500萬元，應(yīng)收款為220萬元，其中拖欠款76萬元。延緩期內(nèi)支付140萬元，期末拖欠款80萬元，3月后結(jié)清。
11.2 2011年2月，市區(qū)墊資款約8億元，6月份升至22億元左右，年平均墊資額20億元左右，占全年銷售額32.7%，12月份達(dá)24億元，2012年春節(jié)前預(yù)計(jì)壓縮至12億元左右，年度凈增約4億元。
12. 幾個(gè)注意點(diǎn)：
12.1 合約中分期付款特別是前期墊付量較大周期較長(zhǎng)項(xiàng)目必須綜合考慮方量、價(jià)格，墊資成本對(duì)利潤(rùn)的影響，資金承受能力等因素，對(duì)外地大型施工企業(yè)提供合同文本應(yīng)研究有關(guān)結(jié)算的條件。
12.2 控制供應(yīng)期需方支付不足產(chǎn)生拖欠款，加大延緩期內(nèi)收款力度。減少春節(jié)一次性收款壓力，對(duì)產(chǎn)生拖欠款項(xiàng)目移交公司處理的營(yíng)銷人員承擔(dān)一定的財(cái)務(wù)損失。
12.3 注意應(yīng)收款中待收款和拖欠款的比例，關(guān)注拖欠款中的可能的壞賬損失，注意拖欠款清欠訴訟的資料收集、保存和使用。
12.4 慎重處理需方支付方式的變換，控制承兌匯票、商品房支付的比例。
12.5 結(jié)合企業(yè)內(nèi)部考核、營(yíng)銷提成及獎(jiǎng)罰與資金回籠緊密相連，防范項(xiàng)目結(jié)算失控現(xiàn)象。
12.6 結(jié)算與供應(yīng)關(guān)系密切，與客戶建立和諧良好的關(guān)系，穩(wěn)定的質(zhì)量，優(yōu)質(zhì)的服務(wù)是結(jié)算順利的保證。
12.7 結(jié)算涉及企業(yè)流動(dòng)資金管理，應(yīng)注意企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)順暢，注意融資能力和融資成本，關(guān)注宏觀貨幣政策流動(dòng)性對(duì)微觀企業(yè)資金運(yùn)作的影響，調(diào)整各結(jié)算方式的結(jié)構(gòu)，必要時(shí)犧牲方量和價(jià)格保證一定的現(xiàn)金流量。
12.8 關(guān)注美債、歐債風(fēng)險(xiǎn)的走勢(shì)；關(guān)注國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策和金融貨幣政策的調(diào)整；關(guān)注地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程。作為民營(yíng)為主、小微企業(yè)為主的實(shí)體邊緣行業(yè)，要重視房地產(chǎn)、施工企業(yè)、地方融資平臺(tái)負(fù)債經(jīng)營(yíng)給商混企業(yè)帶來的負(fù)面影響，要將結(jié)算安全放在經(jīng)營(yíng)第一選項(xiàng)。
二0一一年十二月二十九日
